【計上時期にご注意！】 『総収入金額』や、『必要経費』として計算するときに、こんな間違いがよくあります。 年末ギリギリに納品した商品の売上を、代金回収が翌年になるから、とその年の計算に含めない。（仕入れについても同様）
「どの年度で計算（計上）するか」は決められているのです。 基本的に、売上も仕入れ・経費も次のような基準で計上します。 （下記によらないケースもあります。実際には専門家にご確認ください。）
◎ これが正解！納品した日を基準に計上する。
（引渡し基準といわれることもあります。）
Ｘ これは間違い！代金をもらったとき、払ったとき。
【代金を払った年度で全額経費にできないことも！】
車両や什器備品で10万円以上（青色申告者はＨ24.3.31までに取得分は30万円以上）のものを購入し、一括で支払ったとしても、そのすべてを経費として計上することはできません。
◎ これが正解！法律で定められた期間で計算して『必要経費』とする。
（これを減価償却といいます。）
Ｘ これは間違い！支払がすんでいるので、すべて経費として計上した。
【勘定科目ごとに代表的なものをあげました。注意点のかっこ書きは貸借対照表での科目です。】
| 勘定科目 | 注意点 |
|---|---|
| 売上高 | 代金回収がまだでも、12月31日までに納品したものすべての売上を計上していますか？（売掛金・未収入金）
逆に、納品が済んでいないのに受け取った手付金などは、本年度の売上になりません。（前受金）
|
| 雑収入 | 家事消費分や、作業くずなどの売却代金を計上していますか？ |
| 仕入高・外注費 | 代金支払がまだでも、12月31日までに納品されたものすべてを計上していますか？（買掛金・未払金）
逆に、まだ納品やサービスを受けていないのに先に支払った代金は本年度の『必要経費』になりません。（前払金）
＊これは仕入高・外注費に限らず、以下の販売費・一般管理費でも同様です。
|
| 期末商品（製品）棚卸高 |
12月31日時点で、次のものは在庫として計上します。
（棚卸資産）また、その明細書も作成して保存しましょう。 ・未使用の材料や消耗品など ・納品していない商品・製品 ・作りかけの半製品・仕掛品 |
| 租税公課 | 次のものは『必要経費』となりません。 ・所得税・住民税 ・納付遅れなどによる延滞税・加算税など *事業税や納付する消費税（税込み経理の場合のみ）は『必要経費』になります。 |
| 水道光熱費 | 自宅兼店舗の場合で、事業用と、生活用の区分がされていないときは、合理的に按分し、事業で使っている分だけを経費とします。 |
| 修繕費 | 高額な修理や、修理をすることでその機能が高まるときなどは、減価償却となる場合があります。 |
| 消耗品 | 10万円以上（青色申告者は30万円以上）のものが計上されてはいませんか？ |
| 給料賃金 | 生計を一にする家族に払う給与を『必要経費』とするには、取り決めがあります。確認しましょう。 |
| 交際費 | お祝いやお香典などで事業に関係があるものは、領収書がなくても『必要経費』にできます。 念のため通知のはがきなどは残しておきましょう。 |
| 損害保険料 | 保険料でも、健康保険料や国民年金、傷害保険や所得補償などの保険料は『必要経費』になりません。 |
| 通信費 福利厚生費 地代家賃 | 事業に関係のない家事関連のものが入ってはいませんか？ |
コメントする